Покупки за границей, ввоз,зарубежные интернет-покупки и посылки. Можно ли не платить таможенную пошлину? Без таможенной пошлины

Ежедневно на торговой площадке aliexpress регистрируются новые люди: одни долго и тщательно ищут необходимую вещь, другие увлекаются виртуальным шопингом, совершая несколько заказов в неделю. Низкую стоимость товаров и привлекательные условия доставки уже оценили и российские предприниматели, которые стали закупать в алиэкспресс товар большими партиями. Мало кто знает, что в некоторых ситуациях покупатель должен оплачивать дополнительные таможенные сборы. Чтобы не оказаться в неудобном положении на почте, неожиданно вместе с посылкой получив квитанцию об оплате пошлины, необходимо знать, в каких случаях происходит растаможка товаров на алиэкспресс.

В каких случаях на товары с алиэкспресс накладываются таможенные сборы

На алиэкспресс продавец обычно предлагает несколько транспортных компаний, через которые он может отправить товар. Вы можете выбрать как бесплатный вариант доставки, так и коммерческие службы. При этом, какую бы вы компанию не выбрали, любой заказ проходит через российскую таможню, которая предъявляет единые требования ко всем посылкам. Даже если вы закупаете на алиэкспресс вещи только для себя и родных, без коммерческой выгоды, таможня может выписать вам квитанцию на оплату пошлины:

общая материальная ценность посылок, полученных вами за 31 календарный день превысила 1000 Евро (оплачивается 30% от разницы стоимости посылки и названного лимита);
вес всех отправлений за аналогичный срок превысил 31 кг (сбор составляет 4 Евро за 1 кг, превышающий норму).

Перечисленные правила действуют во всех странах Таможенного Союза. В Беларуси требования таможни еще более строги: при превышении лимита в 1000 Евро получатель посылок должен оплатить 60% от разницы. Минимальная стоимость посылки, которая подлежит уплате пошлины, равняется 120 Евро.

Эти требования необходимо знать, прежде всего, участникам малого и среднего предпринимательства. Большинство заказчиков на алиэкспресс ограничиваются небольшими заказами, которые помещаются в мелкие пакеты. Желание заказать оптом возникает при предложении магазинами товара по привлекательной стоимости, но оптом.

Для получения скидки кто-то объединяется для совместного заказа, другие планируют раздарить лишнее среди знакомых и друзей. Однако на таможне такую посылку могут идентифицировать как коммерческую и обязать к растаможке. Зная правила, китайские продавцы могут отправить заказ в нескольких посылках по одному адресу.

Как избежать растаможки товара с алиэкспресс

Заказывая на aliexpress технику или дорогостоящие гаджеты, можно наткнуться на непредвиденные расходы. Если работниками таможни будет выписан таможенный сбор, вы не сможете получить свой заказ на почте, не оплатив налоги. Для избежания подобной ситуации могут помочь следующие советы:

ведите учет стоимости и веса ваших покупок за каждый месяц, сумму смотрите при получении на посылке;
при разделении заказа на несколько отправлений, отправлять их нужно последовательно, чтобы посылки не оказались в одно время на таможенном пункте;
большой заказ в количестве, большем 5 одинаковых товаров, можно распределить по разным адресам, например, родственников или друзей;
при покупке техники, телефонов, ноутбуков просите продавцов указывать реальную стоимость товара. При подозрительной заниженной ценности работники таможни могут указать другую стоимость, среднерыночную;
при заказе от 5 одинаковых товаров договаривайтесь с магазином об отправке несколькими посылками.

Если же все-таки таможней на вашу посылку была наложена пошлина, вы имеете право не оплачивать ее и отказаться от товара. После этого откройте спор на алиэкспресс с подробным изложением ситуации. При наличии документов, подтверждающих ваш отказ от посылки и отправление ее обратно в Китай, к отправителю, приложите и их скан. Подобные ситуации обычно решаются в пользу покупателя, но при этом вам, скорее всего, потребуется оплатить издержки продавца по транспортировке.

Кроме требования уплаты пошлины сотрудники таможни могут привлечь получателя и к административной ответственности. Прежде чем заказывать какой-либо необычный товар, изучите перечень, запрещенных к ввозу товаров. На aliexpress можно найти ручки со встроенными камерами и другие хитрые гаджеты: подобные предметы таможенный инспектор может отнести к специальным техническим средствам для «негласного получения информации». Пусть лозунг алиэкспресс «Покупайте умнее» станет и вашим жизненным девизом.

Таможенная пошлина представляет собой платеж, который взимается при ввозе или вывозе различных групп товаров. Как известно, существует ряд продуктов и товаров, которые можно ввезти, не производя данные платежи. В РФ ввоз и вывоз различных групп товаров регулируется законом «О таможенном тарифе». В этом документе указаны основные ставки таможенных пошлин, а также порядок уплаты таможенных пошлин.

Согласно нормам действующего законодательства, в 2020 году различают такие виды таможенных пошлин:

Ввозная таможенная пошлина. Этот платеж еще называется импортным.
Вывозная таможенная пошлина. Зачастую этот платеж называется экспортным, так как он платится за вывоз продукции за пределы России.

Большая часть товаров облагается именно ввозными таможенными пошлинами. Это связано в первую очередь с тем, что Россия в 2020 году активно «принимает» на свою территорию экспортную продукцию.

Пошлинами на ввоз облагаются все группы товаров, ввозимые в пределы России. Но стоит помнить, что согласно , существует ряд разрешенных для ввоза в определенном количестве товаров. Если же они ввозятся в превышающем установленную норму количестве, то таможенная пошлина платится всегда.

Таможенная пошлина

Взимание таможенных пошлин с ввозимого товара обеспечивает защиту внутреннего рынка РФ от конкуренции. Таможенные пошлины на ввоз отчисляются в государственный российский бюджет. За последние годы именно такого рода пошлины и налоги составляли основную часть бюджета РФ.

Таможенные пошлины и сборы на вывоз продукции необходимы для регулирования внешнеэкономической деятельности страны. Они также пополняют российский государственный бюджет.

Что разрешено ввозить без оплаты пошлинного сбора

Если человек провозит с собой личные средства, не считая автомобиля, общая сумма которых не превышает 500 евро, то он не обязан платить таможенный платеж. При этом суммарный вес товаров или продукции не может превышать 25 килограммов. Это касается лишь тех товаров, которые транспортируются наземным путем (автомобилями или поездами). Такие правила действуют с 1 января 2019 года. Если же человек путешествует авиатранспортом, то он беспошлинно может ввезти товары на сумму до 10 000 евро.

Дополнительно человек может провезти:

50 сигар или два блока сигарет. Альтернативу сигаретам и сигарам составляет табак в количестве 250 граммов.
Три литра алкогольной продукции.

Другими словами, если человек пожелает ввезти четыре и более литров спиртного, то он обязан отчислить в российский бюджет по 10 евро за каждый «лишний» провезенный литр . Но стоит учитывать, что больше пяти литров такой продукции для личного потребления провезти нельзя. Если же провозится большее количество алкоголя, то груз уже считается коммерческим: на него нужно представлять дополнительные документы и платить дополнительно НДС в размере 18 процентов и акциз.

Если же груз считается коммерческим, то ставка на алкоголь равна 0,6 евро за каждый литр спиртной продукции.

Разновидности ставок

К сожалению, невозможно выделить единый платеж, так как существуют различные виды ставок таможенных пошлин, которые, в свою очередь, разделяются по типам продукции.

Урок 7. Исчисление платежей (графы 47, В) и завершение заполнения ДТ

Согласно нормам закона, существуют такие виды таможенных ставок:

адвалорная;
специфическая;
комбинированная.

Адвалорную ставку часто называют стоимостной. Она не имеет фиксированной суммы. Размер таможенной ставки исчисляется в процентах в зависимости от таможенной стоимости продукции. Например, ввозится телевизор стоимостью в 2000 евро и процентная ставка на этот товар равна 20 процентам. Таким образом, таможенный платеж - 400 евро.

Специфическая ставка устанавливается в четком денежном выражении на определенную единицу продукции. Стоит помнить, что эта ставка выражается в евро. Например, провозится ящик вина (12 штук). За одну бутылку необходимо заплатить пять евро. Таким образом, пошлина на ввоз ящика вина будет равняться 60 евро.

Комбинированная ставка представлена в виде специфической и адвалорной. Другими словами, она совместила в себе две последние ставки, поэтому размер пошлины исчисляется исходя из стоимости и количества провезенной продукции.

Например, ввозится спортивная обувь. Так как применяется комбинированная ставка, то за каждую пару провезенной обуви платится по 15 процентов от ее таможенной стоимости, но при этом уплаченная сумма не может быть меньше четырех евро.

Чаще всего применяются именно комбинированные ставки.

Стоит помнить, что таможенные ставки существуют на все категории товаров. Поэтому выделить основную единую ставку просто невозможно, так как она отличается в зависимости от продукции. Все ставки ввозных таможенных пошлин утверждаются согласно решениям совета ЕЭК, а вывозные таможенные пошлины регулируются правительством России.

Ставки ввозных таможенных пошлин исчисляются на основании ЕТТ. ЕТТ - это единый таможенный тариф, который был принят согласно правилам внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Виды таможенных пошлин

Таможенные пошлины в РФ делятся на два вида: сезонные и особые.

Сезонные таможенные тарифы применяются для сельскохозяйственной продукции и других товаров, которые носят сезонный характер. Другими словами, существует промежуток времени в году, когда вместо обычной таможенной пошлины по отношению к сельскохозяйственной продукции применяется сезонная таможенная ставка.

Например, установленная процентная ставка для помидоров в 2020 году составляет 15 %, но не меньше 0,08 евро за один килограмм продукции. При этом, если помидоры завозятся в страну с 15 мая по 31 мая, а также с 1 июня по 31 октября, то применяется сезонная ставка в размере 15 %, но не меньше 0,12 евро за килограмм.

Особые таможенные тарифы и пошлины классифицируются следующим образом:

специальные.
антидемпинговые.
компенсационные.

Применение таможенных пошлин особого типа необходимо для нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Они применяются с целью защиты российских производителей различных типов товаров.

НДС и акцизы

Система таможенных правил России в 2020 году предусматривает при ввозе продукции оплату не только ввозной пошлины, но и НДС. НДС платится на ввоз продукции с тем учетом, что реализовываться она будет на территории РФ. НДС - косвенный налог. Порядок и сроки уплаты НДС регулируются ТК ТС.

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса РФ, платить НДС обязаны:

организации;
предприятия;
индивидуальные предприниматели.

Также не стоит забывать и про акцизы. Акцизы платят тогда, когда осуществляется реализация таких групп товаров:

Этилового спирта. Но стоит помнить, что акциз не платится за коньячный спирт. Это единственное исключение.
Продукции, которая содержит спирт в количестве более девяти процентов.
Алкогольной продукции (водки, вина, ликеров, коньяка и другой). Но если изделие содержит менее 1,5 процента этилового спирта, то акциз не платится.
Пива.
Табачных изделий.
Автомобилей.
Мотоциклов некоторых видов.
Бензина, предназначенного для заправки автомобилей.
Дизельного топлива.
Масла для разных видов двигателей.

Но стоит сразу заметить, что сумма таможенных пошлин на авто зависит от следующих характеристик автомобиля:

Какова его таможенная стоимость.
Правового статуса человека, который осуществляет ввоз: физическое или юридическое лицо.
Объема двигателя.
Мощности в киловаттах.
Веса авто (масса автомобиля исчисляется в тоннах).
Типа двигателя.
Года выпуска (иными словами, возраста).

Как растаможить авто — таможенный автокалькулятор

Различают всего четыре возраста:

менее трех лет;
от трех до пяти лет;
от пяти до семи лет;
более семи лет.

В последних поправках законопроекта было принято решение сделать единую ставку для автомобилей по возрасту и объему двигателя.

Так, если машине менее трех лет, то применяется комбинированная ставка в размере 54 %. Это не касается машин, которые были изготовлены на территории РФ. Но стоит учитывать, что минимальная ставка равна 2,5 евро.

Таблица. Расчет таможенного платежа исходя из объема двигателя для машин возрастом менее трех лет.

Для машин, которые были изготовлены в РФ, применяется единая ставка. Она равна одному евро за см. куб.

Таблица. Расчет таможенной ставки исходя из объема двигателя для машин возрастом более пяти лет.

Для яхт, других категорий машин, катеров применяется единая тарифная ставка в размере 30 % от стоимости оборудования. Например, если оценочная стоимость яхты равна 20 000 евро, то сумма платежа составляет 6000 евро.

Совет Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) утвердил новые правила ввоза гражданами товаров из-за рубежа, оставив без изменения лимит беспошлинных интернет-покупок на 2018 год, но запланировав его резкое снижение в два последующих года. Об этом сообщило в четверг, 21 декабря, агентство ТАСС со ссылкой на текст документа.

С 1 января 2018 года предполагается сохранить лимит таких покупок, сделанных в течение одного календарного месяца, в размере €1000 и 31 кг. Но уже с начала 2019 года этот лимит будет снижен до €500 при том же весе. «С 1 января 2020 года нормы беспошлинного ввоза будут снижены до €200 и 31 кг», - говорится в решении ЕЭК. Все ограничения по времени и количеству заказов будут при этом сняты.

В сообщении ЕЭК отмечается, что страны, входящие в Евразийский экономический союз (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия), могут вводить дополнительные ограничения по снижению норм ввоза. Представитель ЕЭК пояснил агентству, что лимит в €200, который будет введен в 2020 году, является верхней границей ценового диапазона для беспошлинного ввоза товаров из иностранных магазинов для каждой из стран, входящих в ЕАЭС. Нижняя граница не установлена и дает странам-членам блока возможность еще больше снизить этот лимит.

Сейчас в России не облагаются пошлинами посылки, общая стоимость которых за месяц не превышает €1000, а вес – 31 кг. Если эти лимиты превышены, то необходимо заплатить 30% стоимости товара (но не менее €4 за 1 кг). Эта же норма сохранится и в 2019 году. С 2020 года при нарушении лимитов будет необходимо заплатить пошлину в размере 15% от стоимости посылки (но не менее €2 за 1 кг «перевеса»).

Ранее Минфин России предлагал уже с 1 июля 2018 года понизить порог беспошлинного ввоза товаров с €1000 до €20. По данным ведомства, эта мера принесла бы в бюджет России дополнительные 30 млрд рублей в 2018 году и 60 млрд рублей в 2019 году. Позднее Минфин признал, что столь резкое снижение порога маловероятно.

«Почта России» разработала свою схему снижения лимита на беспошлинный ввоз товаров из-за рубежа, предлагая обсудить ее в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Речь шла о графике снижения этого лимита с €1000 в настоящее время до €50 с 1 января 2021 года.

Ведомство предлагало с 1 января 2019 года уменьшить лимит с €1000 до €200, до €100 - с 1 января 2020 года и до €50 - с 1 января 2021 года.

В настоящее время порог беспошлинного ввоза товаров в международных почтовых отправлениях (МПО) в России составляет €1000. В Белоруссии он равен €22, в Армении - $150, в Казахстане - €1000, в Киргизии - $1000. Таможенный кодекс союза предусматривает верхний порог беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях или доставляемых перевозчиком, в €1000 - в 2018 году, в €500 с 1 января 2019 года и до €200 - с 1 января 2020 года.

20 декабря совет Евразийской экономической комиссии установил новые правила ввоза товаров для физических лиц для личного пользования. Было принято решение, следуя которому, определены стоимостные, весовые и количественные нормы, в пределах которых товары могут быть ввезены в Россию и другие страны ЕАЭС беспошлинно. Также, определен размер пошлин за превышение установленных норм ввоза товаров для личного пользования.

Коротко о новых пошлинах: с 1 января 2019 года беспошлинный лимит для покупателей в месяц снизился с 1000 до 500 евро. Важно знать, что в некоторых случаях, таможенная служба стоимость доставки также может обложить налогом.

Речь идет о товарах, доставка которых покупателю из-за рубежа осуществляется посредством международных почтовых отправлений или частных перевозчиков, в числе которых – покупки в иностранных интернет-магазинах, таких как computeruniverse.

Согласно решению, с 1 января до 31 декабря 2018 года предполагается сохранение действующего лимита в 1000 евро и 31 кг в течение одного календарного месяца.

С 1 января 2019 года в течение одного календарного месяца без уплаты таможенных пошлин, налогов можно будет заказать товары на общую сумму до 500 евро и весом не более 31 кг.

С 1 января 2020 года нормы беспошлинного ввоза будут снижены до 200 евро и 31 кг. При этом будут сняты все ограничения по времени и количеству заказов. В 2020 году за превышение лимитов надо будет заплатить 15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг «перевеса», что значительно меньше, чем действующие нормы (30% стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса)

При этом страны евразийского экономического союза могут вводить дополнительные ограничения, снижающие нормы ввоза.

В настоящий момент в Казахстане, Кыргызстане и России порог беспошлинного ввоза составляет 1000 евро и 31 кг за календарный месяц, и до конца 2018 года покупатели этих стран могут спать спокойно.

Снижение беспошлинного лимита до €100, €50 и €20 в 2020-2022 году

В декабря 2019 года от премьер-министра страны Д.А. Медведева поступило предложение о дальнейшем снижении беспошлинного лимита для физических лиц.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил первому вице-премьеру, министру финансов Антону Силуанову обсудить в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) предложение о снижении порога беспошлинного ввоза в РФ посылок из зарубежных интернет-магазинов до €100 с 1 июля 2020 года, €50 с 1 января 2021 года и €20 с 1 января 2022 года.

Снижение беспошлинного порога за ввоз товаров дороже 500 евро наземным транспортом

Также, 1 ноября появилась новость о том, что в 2019 году втрое снизится порог беспошлинного провоза товаров наземным транспортом. Документ, подписанный всеми пятью членами комиссии 1 ноября, опубликован на правовом портале ЕАЭС. Содержание следующее:

ЕВРАЗИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КОМИССИЯ СОВЕТ

РЕШЕНИЕ

О внесении изменений в Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. № 107
В соответствии с пунктом 6 статьи 256, пунктом 11 статьи 260, пунктами 2, 3, 6 и 8 статьи 266 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза Совет Евразийской экономической комиссии решил:
1.В пункте 2 приложения № 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» слова «с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. включительно -стоимость не превышает сумму, эквивалентную 1 ООО евро, и (или) вес не превышает 50 кг; с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. включительно – стоимость не превышает сумму, эквивалентную 750 евро, и (или) вес не превышает 35 кг; с 1 января 2021 г. -стоимость не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес не превышает 25 кг» заменить словами «с 1 января 2019 г. -стоимость не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес не превышает 25 кг».
2.В пункте 2 приложения No 2 к Решению Совета Евразийской
экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» слова «с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. включительно – стоимость превышает сумму, эквивалентную 1 ООО евро, и (или) вес превышает 50 кг; c 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. включительно – стоимость превышает сумму, эквивалентную 750 евро, и (или) вес превышает 35 кг; с 1 января 2021 г. – стоимость превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес превышает 25 кг» заменить словами «с 1 января 2019 г. – стоимость превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес превышает 25 кг».

Когда таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены?

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ обязанность по возникает с момента пересечения таможенной границы и прекращается в связи с их уплатой в полном объеме (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 319 ТК РФ). Конкретные сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены ст. 329 ТК РФ. В общем случае при ввозе товаров на таможенную территорию РФ крайний срок уплаты таможенных пошлин, налогов - день . Таможенная декларация в соответствии с п. 1 ст. 129 ТК РФ должна быть представлена не позднее 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия, за исключением отдельных случаев. Причем срок подачи декларации может быть продлен, если декларант не успевает собрать необходимые документы и сведения.

В случае предварительного декларирования ввозимых товаров таможенные пошлины, налоги подлежат уплате не позднее дня выпуска таких товаров. Из ст. 152 ТК РФ следует, что выпуск товаров при применении предварительного декларирования осуществляется не позднее трех рабочих дней со дня предъявления каждой товарной партии товаров таможенному органу. С этим согласны и судьи (см., например, Постановления ФАС ПО от 20.05.2008 N А12-12956/2007, ФАС ВВО от 13.07.2005 N А82-14488/2004-31).

Предварительная неполная периодическая таможенная декларация может быть подана на иностранные товары до их прибытия на таможенную территорию РФ или до завершения внутреннего таможенного транзита в том случае, если поставка товаров будет производиться несколькими товарными партиями. Учтите, предварительное декларирование может применяться при соблюдении следующих условий, перечисленных в п. 16 Порядка применения специальных упрощенных процедур таможенного оформления:

Имеются в наличии копии транспортных (перевозочных) и коммерческих документов, оформленных на первую товарную партию. Копии транспортных (перевозочных) документов, которые оформляются на вторую и последующие товарные партии, представлять необязательно, поскольку сведения из них могут не указываться в предварительной таможенной декларации;

Таможенные пошлины и налоги уплачены в сроки, определенные ст. 329 ТК РФ;

После ввоза и (или) завершения процедуры внутреннего таможенного транзита товары будут предъявлены тому таможенному органу, который принял таможенную декларацию на эти товары.

Учтите, если товары в течение 15 дней со дня принятия предварительной неполной периодической таможенной декларации не предъявлены в таможенный орган, указанная декларация считается неподанной (п. 4 ст. 130 ТК РФ). Декларирование этих товаров следует производить в общеустановленном порядке.

Торговой организации в связи с регулярным перемещением через таможенную границу товаров может быть разрешена подача одной таможенной декларации на все товары, перемещаемые через таможенную границу в течение определенного периода времени (речь идет о периодической таможенной декларации). В этом случае таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Добавим, до внесения в Таможенный кодекс изменений Федеральным законом от 24.07.2009 N 207-ФЗ, вступившим в силу с 01.10.2009, был установлен единый срок уплаты таможенных пошлин, налогов - не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производилось не в месте их прибытия.

В каких случаях таможенные пошлины, налоги платить не надо?

В ряде случаев, которые перечислены в п. 2 ст. 319 ТК РФ, таможенные пошлины, налоги уплачивать не надо. Так, не нужно производить указанные платежи, если в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов (в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми оно предоставлено).

Не надо уплачивать таможенные пошлины, налоги и в случае, если общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб. Это относится и к иностранным товарам, которые оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения до их выпуска для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможенным кодексом.

Каков порядок исчисления таможенных пошлин, налогов?

Согласно ст. 322 ТК РФ объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за их уплату, самостоятельно, за исключением отдельных случаев (п. 1 ст. 324 ТК РФ). Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, согласно п. 1 ст. 320 ТК РФ является декларант. В то же время для совершения таможенных операций декларант вправе нанять посредника - таможенного брокера (представителя), который будет действовать от имени и по поручению декларанта. Тогда именно таможенный брокер должен будет уплатить таможенные пошлины, налоги (п. 2 ст. 144 ТК РФ). Однако это не означает, что декларант сможет избежать ответственности за неуплату таможенных пошлин, налогов. Правда, в такой ситуации таможенный брокер несет солидарную с декларантом ответственность по уплате таможенных пошлин, налогов, причем в полном размере суммы подлежащих уплате таможенных платежей. До внесения в Таможенный кодекс изменений Федеральным законом N 207-ФЗ п. 1 ст. 320 ТК РФ было предусмотрено: если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 144 ТК РФ, в том числе и в случаях неправильного , возникшего в результате недостоверного декларирования (Постановление ФАС ВВО от 17.02.2010 N А11-4187/2009). Таможенный брокер (представитель) нес такую же ответственность, как декларант (п. 2 ст. 144 ТК РФ). В связи с этим именно таможенному брокеру выставлялось требование об уплате таможенных платежей в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки.

С 01.10.2009 при солидарной ответственности лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов, требования об уплате таможенных платежей выставляются и декларанту, и таможенному брокеру с указанием на это в данных требованиях (новый п. 4.1 ст. 348 ТК РФ).

Базой для исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Налоговая база по НДС определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ и таможенным законодательством РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). Пунктом 1 ст. 160 НК РФ определено, что в общем случае при ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база по НДС определяется как сумма:

Таможенной стоимости этих товаров;

Подлежащих уплате таможенных пошлин;

Подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

В рамках данной статьи мы не будем рассматривать порядок определения налоговой базы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (установлен ст. 191 НК РФ).

Таким образом, размер таможенных пошлин и таможенного НДС зависит в первую очередь от таможенной стоимости импортируемых товаров. Таможенная стоимость этих товаров определяется одним из методов, описанных в разд. IV Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе", и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров. При этом на основании п. 2 ст. 323 ТК РФ заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации. В связи с этим в силу требований п. 4 ст. 131 ТК РФ декларант обязан вместе с таможенной декларацией представить документы, обосновывающие заявленную таможенную стоимость и избранный им метод определения таможенной стоимости. Перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, приведен в Приложении к Приказу ФТС России от 25.04.2007 N 536. Если у декларанта возникнут трудности с представлением соответствующих документов одновременно с таможенной декларацией, он вправе обратиться за письменным разрешением на представление этих документов в срок, необходимый для их получения. Этот срок не может превышать 45 дней после принятия таможенной декларации, если только иной срок не установлен Таможенным кодексом. При этом декларант должен представить в таможенный орган в письменной форме обязательство о представлении документов в установленный срок (приведено в Приложении к Приказу ФТС России от 05.09.2006 N 842).

Учтите, непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, если такие документы не были представлены одновременно с таможенной декларацией, - административно наказуемое деяние. Должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 2000 до 5000 руб., юридические - от 50 000 до 100 000 руб. (п. 3 ст. 16.12 КоАП РФ).

Выбираем метод определения таможенной стоимости

Как указано в п. 1 ст. 12 Закона РФ N 5003-1, определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой. В Законе РФ N 5003-1 предложено шесть методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ:

1) по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2) по стоимости сделки с идентичными товарами;

3) по стоимости сделки с однородными товарами;

4) вычитания;

5) сложения;

6) резервный.

Если есть такая возможность, применяется первый метод - по стоимости сделки с ввозимыми товарами (это первооснова). В противном случае переходят к следующему методу (методы применяются последовательно, за исключением метода вычитания и метода сложения, очередность применения которых оставлена на откуп декларанту), каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего. Подчеркнем: методы применяются последовательно, за исключением методов вычитания и сложения, которые на усмотрение декларанта могут применяться в любой последовательности. Таможенный орган при самостоятельном определении таможенной стоимости такой свободой не обладает и должен применять все методы без исключения в последовательном порядке. Исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом в случае выставления требования об уплате таможенных платежей в соответствии со ст. 350 ТК РФ (п. 2 ст. 324 ТК РФ).

В случае применения основного метода - по стоимости сделки с ввозимыми товарами - таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки - цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в РФ и увеличенная на дополнительные начисления, обозначенные в ст. 19.1 Закона РФ N 5003-1. Под ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, подразумевается общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. При этом не включаются в таможенную стоимость товаров следующие расходы, если они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:

Расходы на производимые после ввоза на таможенную территорию РФ оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

Расходы по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию РФ;

Пошлины, налоги и сборы, взимаемые в РФ.

Обратите внимание: заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем) при декларировании товаров недостоверных сведений о них, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, чревато административным наказанием. В отношении должностных лиц может быть применен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. Юридические лица рискуют быть оштрафованными в размере от одной второй до удвоенной суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой, либо у них конфискуют предметы административного правонарушения. Данная ответственность установлена п. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. Подчеркнем, к сведениям, недостоверное заявление которых образует объективную сторону вменяемого административного правонарушения, относятся качественные характеристики товара. Так, за указание в таможенной декларации недостоверных сведений о курсе иностранной валюты, что повлекло указание в ГТД недостоверных сведений о стоимости товара, организация не может быть привлечена к ответственности по п. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, что подтверждает и сложившаяся арбитражная практика (см., например, Постановление ФАС ЦО от 29.12.2009 N А08-5428/2009-17).

Производим расчет

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ (п. 3 ст. 324 ТК РФ). В случае необходимости для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, производится пересчет иностранной валюты. Для этого в соответствии со ст. 326 ТК РФ используется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый ЦБ РФ для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Что касается ставок, используются те, которые действовали на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением отдельных случаев. Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ N 5003-1 ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных указанным Законом.

Торговая организация при ввозе товаров должна ориентироваться на ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом РФ и Налоговым кодексом. Например, при ввозе на таможенную территорию РФ томатов свежих в период с 1 по 14 мая размер таможенной пошлины определяется исходя из ставки в размере 15% от таможенной стоимости томатов, но не менее 0,08 евро за 1 кг томатов.

Допускается по желанию декларанта товары различных наименований, содержащиеся в одной товарной партии, декларировать с указанием одного классификационного кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности при условии, что данному классификационному коду соответствует ставка таможенной пошлины наиболее высокого уровня (п. 1 ст. 128 ТК РФ). В этом случае в отношении всех таких товаров применяются ставки таможенных пошлин, налогов, соответствующие данному классификационному коду (абз. 2 п. 2 ст. 325 ТК РФ).

Для определения величины таможенной пошлины и суммы НДС можно использовать следующие формулы:

Таможенная пошлина = Таможенная стоимость товаров х Курс ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации (если таможенную стоимость необходимо пересчитать в рубли) х Ставка ввозной таможенной пошлины

НДС = (Таможенная стоимость товаров x Курс ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации + Таможенная пошлина + Сумма акциза (по подакцизным товарам)) х Ставка налога

Учтите, в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Таможенным тарифом РФ, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений Закона РФ N 5003-1.

О таможенных сборах

В соответствии со ст. 357.1 ТК РФ к таможенным сборам относятся:

Таможенные сборы за таможенное оформление;

Таможенные сборы за таможенное сопровождение;

Таможенные сборы за хранение.

Таможенные сборы за таможенное оформление

Эти таможенные сборы уплачиваются при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации (пп. 1 п. 1 ст. 357.7 ТК РФ). За уплату таможенных сборов за таможенное оформление отвечают те же самые лица, которые ответственны за уплату таможенных пошлин, налогов. Данные таможенные сборы должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с ее подачей (п. 1 ст. 357.6 ТК РФ).

Для исчисления таможенных сборов за таможенное оформление применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом (п. 1 ст. 357.4 ТК РФ). Размер ставок установлен Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 (п. 1) и зависит от таможенной стоимости товаров. Например, если таможенная стоимость товаров составляет 450 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 1200 тыс. руб. включительно, таможенный сбор за таможенное оформление товаров составляет 2000 руб. (если таможенная стоимость определена в иностранной валюте, ее пересчет производится по курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ для целей учета и таможенных платежей на день принятия таможенной декларации таможенным органом). Максимальный размер таможенного сбора за таможенное оформление - 100 000 руб.

Отметим дополнительно еще два момента. Во-первых, в случае повторной подачи таможенной декларации на одни и те же товары при заявлении одного и того же таможенного режима (за исключением подачи полной таможенной декларации при периодическом временном декларировании) таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются в размере 500 руб.

Во-вторых, при таможенном оформлении товаров, в отношении которых применяется периодическое временное декларирование, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются по ставкам, установленным п. 1 Постановления Правительства РФ N 863, при подаче как временной, так и полной таможенной декларации.

Перечень товаров, в отношении которых таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются, приведен в п. 1 ст. 357.9 ТК РФ. В него среди прочего попали товары, ввозимые на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 руб.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение

Данный вид таможенных сборов взимается при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита. Соответственно, обязанность по уплате таможенных сборов за таможенное сопровождение возникает у лиц, получивших разрешение на внутренний или международный таможенный транзит.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение исчисляются исходя из ставок, действующих на день принятия транзитной декларации таможенным органом, и подлежат уплате до начала фактического осуществления таможенного сопровождения (п. 2 ст. 357.4, п. 2 ст. 357.6 ТК РФ). Случаи освобождения от уплаты указанных таможенных сборов на сегодняшний день не установлены. В принципе это может сделать Правительство РФ в соответствии с п. 3 ст. 357.9 ТК РФ.

Ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение установлены п. 2 ст. 357.10 ТК РФ. За осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

До 50 км придется уплатить 2000 руб.;

От 51 до 100 км - 3000 руб.;

От 101 до 200 км - 4000 руб.;

Свыше 200 км - 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.

Таможенный сбор за осуществление таможенного сопровождения каждого морского, речного или воздушного судна составляет 20 000 руб. независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение

Этот таможенный сбор уплачивается в случае хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа. Ответственными за уплату таможенных сборов за хранение выступают лица, поместившие товары на склад временного хранения либо таможенный склад таможенного органа, а при отчуждении товаров, находящихся на таможенном складе таможенного органа, - лица, которые приобретают имущественные права на такие товары.

Для исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на соответствующем складе (п. 3 ст. 357.4 ТК РФ), уплата производится до фактической выдачи товаров с этого склада (п. 3 ст. 357.6 ТК РФ). Таможенные сборы за хранение не взимаются:

При помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа;

В иных случаях, определяемых Правительством РФ. Таковые в настоящее время не установлены.

Таможенные сборы за хранение в соответствии с п. 3 ст. 357.10 ТК РФ уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день. Неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день - к полному.