Бухучет в охранном предприятие. Как открыть охранное предприятие с нуля Налогообложение охранных предприятий частных user login

« Просто о сложном:

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЧОО, ЧОП, ОП для руководителя, финансового директора, бухгалтера…»

Новикова И.Ю., Алексеева Л.Е., Белякова В.В., Иноземцева А.Е., Курятников Ю.В., Тарасова Н.Ф., 2013г.

Данное издание будет интересно, в первую очередь, работникам частных охранных организаций (ЧОО, ЧОП) - главным бухгалтерам, финансовым директорам, руководителям.

Разделы книги: Заключения договоров на охрану. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. Первичные документы. Регистры бухгалтерского учета. Чистые активы. Формирование доходов. Формирование затрат и особенности расходов для целей налогообложения (аренда офиса, текущий и капитальный ремонт, оружейная комната, оружие, стрельбы, спецсредства, медосмотры и т.д.). Обособленные подразделения. Упрощенная система налогообложения и д.р.

Издание содержит новые главы, ответы на вопросы, с которыми авторы столкнулись на практике и успешно вместе со своими клиентами решили их.

Проблема ошибок связана зачастую не только с недостатком знаний бухгалтера или невнимательностью в работе, но и со сложностью толкования тех или иных положений соответствующих документов Минфина России и ФНС России. Однако, для контролирующих органов не столь важно, почему допущена ошибка. Ошиблись — платите штрафы и пени. Наш опыт и исследования показывают, что опасения допустить ошибки в учете являются сильнейшим стрессообразующим фактором в работе бухгалтера и стоят на первом месте в ряду причин неудовлетворенностью профессией.

Действительно, к бухгалтеру с вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учете предъявляются высокие требования: он должен владеть вопросами ведения бухгалтерского учета, налогообложения, права и экономики, поскольку не все организации имеют возможность содержать в своем штате соответствующие структуры. В связи с этим многие организации нуждаются в высококвалифицированных бухгалтерских кадрах, которых пока не хватает. Ведь, чтобы получить соответствующую квалификацию, специалист должен обладать современным экономическим образованием и опытом работы не менее трех лет, быть в курсе всех происходящих в законодательстве изменений. Найти такого специалиста достаточно сложно.

Надеемся, наш опыт поможет вам в решении проблем.

Если у вас накопились вопросы, на которые вы хотели бы получить ответ от авторов этой книги, присылайте их по адресу: 129110г. Москва, ул.Гиляровского, д. 47, стр.5, 3 этаж

Какужеотмечалось, наЧОПкакравноправныйхозяйствующийсубъектвполноймере распространяютсятребованиязаконодательстваоналогахисборах. Следовательно, всостав административного персонала охранного предприятия должны непременно входить бухгалтерские работникисо знаниемналогообложения. Смоментасозданияигосударственнойрегистрации охранное предприятие обязано (ст. 23 НК РФ):

Уплачивать законно установленные налоги;

Встатьнаучетвналоговыхорганах, еслитакаяобязанностьпредусмотренаНалоговым кодексом РФ;

Вестивустановленномпорядкеучетсвоихдоходов (расходов) иобъектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Представлятьвналоговыйорганпоместуучетавустановленномпорядкеналоговые декларациипотемналогам, которыеониобязаныуплачивать, еслитакаяобязанность предусмотреназаконодательствомоналогахисборах, атакжебухгалтерскуюотчетностьв соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

Представлятьналоговым органам и их должностным лицамв случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательстваоналогахисборах, атакженепрепятствоватьзаконнойдеятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

Предоставлятьналоговомуорганунеобходимуюинформациюидокументывслучаяхи порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

В течение четырехлет обеспечивать сохранностьданныхбухгалтерскогоучета и других документов, необходимыхдляисчисленияиуплатыналогов, атакжедокументов, подтверждающихполученныедоходы (дляорганизаций - такжеипроизведенныерасходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

Иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Такимобразом, значительноеколичествообязанностейсформированоотсылочным методом. Это означает, что исполнение той или иной обязанности налогоплательщика зависит не только от требований ст. 23 НК РФ, но и должно быть дополнительно предусмотрено особенной нормойзаконодательстваоналогахисборах. Поэтому, решаявопрособисполнении обязанностейналогоплательщика, управленческомуперсоналуЧОПанеобходимоизучитьи другиеразделызаконодательстваоналогахисборах, устанавливающиеконкретныеналогии сборы. Кроме того, перечень обязанностей налогоплательщика, установленный в ст. 23 НК РФ, не являетсяисчерпывающим. Следовательно, прирешениивопросов, связанныхсналоговыми обязанностями, такженеобходимоприниматьво вниманиедругиеразделыналогового законодательства. Рассмотримнекоторыеизперечисленныхобязанностейналогоплательщиков применительно к охранным предприятиям.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги

При реализации данной обязанности необходимо учитывать следующее. Во-первых, обязательной уплате подлежаттолько законноустановленныеналоги исборы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным, если в нормативном акте определен круг его плательщиков, а также основные элементы налогообложения.

Согласно Налоговому кодексу РФ к элементам налогообложения относятся: - объект налогообложения;

Налоговая база;

Налоговый период;

Налоговая ставка;

Порядок исчисления налога;

Порядок и сроки уплаты налога.

Во-вторых, согласност. ст. 13 - 15 НК РФ насегодняшнийдень в РоссийскойФедерации установлено 14 налоговыхплатежейисборов, которыеразделяютсянафедеральные, региональные и местные. Какиеизнихобязаноуплачиватьохранноепредприятие, зависит отобъекта налогообложения, возникающего у ЧОПа в результате его хозяйственной деятельности. Согласноп. 1 ст. 38 НКРФобъектаминалогообложениямогутявлятьсяоперациипо реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную илифизическую характеристики, сналичиемкоторого уналогоплательщика законодательство о налогахи сборах связывает возникновениеобязанностипо уплатеналога. Каждыйналог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ. Такимобразом, объектомналогообложенияявляетсяюридическийфакт, приналичии которогоухозяйствующегосубъектавозникаетобязанностьисчислитьиуплатить соответствующийналог. Поэтомуобязательнойуплатеподлежатлишьтеналоги, объект налогообложения которых возник в результате хозяйственной деятельности ЧОПа. Например, объектомналогообложенияпоНДСявляетсяреализациятоваров, работили услуг. Охранноепредприятиеосуществляетреализациюуслугпоохране. Следовательно, в деятельностиЧОПаформируетсяобъектналогообложенияпоНДСивозникаетобязанность исчислить и уплатить налог. Определениеналичияилиотсутствияобъектаналогообложения - обязанность налогоплательщика. Налоговыеорганылишьосуществляютконтрользаправильностью исчисленияналоговиопределенияобъектовналогообложения. ПоэтомуеслиЧОП самостоятельнонеопределилналичиеобъектаналогообложенияинеуплатилналог, топри проверкедеятельностиЧОПаналоговыеорганымогутвыявитьэтотобъект налогообложения и принять решение о начислении и взыскании соответствующего налога.

Обязанность встать на учет в налоговых органах

Частное охранное предприятие обязано встать на учет в налоговых органах по нескольким основаниям, перечень которых содержится в п. 1 ст. 83 НК РФ. Организация обязана встать на учет в налоговых органах:

1) по месту своего нахождения. Данноеоснованиеприменяетсяковсеморганизациям, внесеннымвЕГРЮЛ. Результат постановкинаучетподанномуоснованию - присвоениеидентификационногономера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП);

2) по месту нахождения обособленных подразделений организации. Постановканаучетосуществляетсявналоговоморгане, натерриторииобслуживания которогоохранноепредприятиеимеетобособленныеподразделения. Согласност. 11 НКРФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по местунахождениякоторогооборудованыстационарные рабочиеместа. При этом признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отраженоилинеотраженоегосозданиевучредительныхилииныхорганизационно- распорядительныхдокументахорганизации, атакжеотполномочий, которыминаделяется указанноеподразделение. Рабочее место считается стационарным, если оносоздается насрок более одного месяца. Такимобразом, если охранноепредприятие, зарегистрированное, например, в Раменском районе Московской области, выставило посты охраны на срок более одного месяца на объекте, расположенном в Ленинском районе Московской области, то оно обязано встать на учет по месту нахожденияобособленногоподразделениявсоответствующемналоговоморганеЛенинского района Московской области;

3) поместунахожденияпринадлежащихейнедвижимогоимуществаитранспортных средств. Постановка на учет осуществляется в том налоговом органе, на территории обслуживания которогонаходитсяпринадлежащиеемунедвижимоеимуществоилизарегистрированы транспортные средства. Еслипервоеоснованиеприменяетсявотношениивсехорганизаций, товтороеитретье являются факультативными и в зависимости отконкретных условий деятельности ЧОПа могут к нему не применяться. Кромеданныхоснованийзаконодательствооналогахисборахможетпредусматривать и другие случаи постановки охранного предприятия на налоговый учет. Так, Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность в отношении определенной категории организаций встать на учет в качестве плательщиков НДС.

Обязанность вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения

Врамкахданнойобязанностиохранномупредприятию надлежитвести какбухгалтерский, такиналоговыйучет, атакжеотслеживатьиучитыватьфактыформированияобъектов налогообложения, предусмотренных нормативными актами, устанавливающими конкретные виды налоговых платежей.

Обязанность представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность

В рамках данной обязанности охранное предприятие предоставляет в налоговый орган:

Налоговыедекларацииииныеотчетныеналоговыедокументывпорядкеивсроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

Документыбухгалтерскойотчетности, предусмотренныезаконодательствомо бухгалтерском учете, в частности бухгалтерский баланс.

Обязанность выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

При исполнении данной обязанности нужно учесть следующее. Во-первых, нарушениязаконодательстваоналогахисборахмогутбытьвыявлены налоговыми органами тольков процессе осуществленияими мероприятийналоговогоконтроля, таких как выездные и камеральные налоговые проверки. Во-вторых, подслужебнымиобязанностямидолжностныхлицналоговыхорганов подразумевается проведение ими мероприятий налогового контроля. Но нужно иметь в виду, что и вдругихслучаяхзапретнапрепятствованиезаконнойдеятельностиработниковналоговых органов сохраняет силу. Обязанность предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ Данная обязанность призвана обеспечить эффективность мероприятий налогового контроля. В частности, требования о предоставлении необходимой информации и документов имеют место при проведении камеральных или выездных налоговых проверок. Обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (расходы) и уплаченные (удержанные) налоги Охранноепредприятиеобязанообеспечитьсохранностьдокументации, являющейся основанием для исчисления и уплаты налоговых платежей, освобождения от их уплаты, атакже другойдокументации, имеющейзначениесточкизренияналоговогозаконодательства. В сохранности должны содержаться также документы бухгалтерского учета и отчетности. При этом следует помнить, что срок исковой давности для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения - три года.

Иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

НалоговыйкодексРФидругиеактызаконодательстваоналогахисборахмогут предусматривать различные "дополнительные" обязанности налогоплательщиков. Например, ст. 23 НКРФ, устанавливает, чтоналогоплательщики, являющиеся организациями (ктаковымотноситсяиЧОП), обязанысообщатьвналоговыйорганпоместу своего учета:

Об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

Обо всехслучаях участияв российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

Обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

О реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Кинымобязанностямтакжеотноситсяобязанностьохранногопредприятияисполнять функции налогового агента в предусмотренных законодательством случаях и т.д. Перечисленныеобязанностидолжнынеукоснительнособлюдатьсяуправленческим персоналомЧОПа. Занарушениетребованийзаконодательстваоналогахисборахк ответственностиможетбыть привлеченонетолькоохранное предприятие, ноиегоотдельные должностные лица. Специфическийхарактердеятельностиохранныхпредприятийповлиялнавозникновение ряда особенностей в сфере налогообложения. Так, при исчислении и уплате отдельных налогов охранное предприятие должно учитывать такие моменты, как выдача работникам форменного обмундирования, страхование работников в обязательном и добровольном порядке, организацию профессиональной подготовки работников и т.д. Эти моментыимеютсущественное значениепри определенииналоговой базыпо налогам, начисляемым на фонд оплаты труда. Кроме того, охранное предприятие выполняет функции налогового агента. Согласно п. 1 ст. 24 НКРФналоговымиагентамипризнаютсялица, накоторыхвсоответствиисНалоговым кодексомРФвозложеныобязанностипоисчислению, удержаниюуналогоплательщикаи перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Системаналогообложенияохранныхпредприятийимеетидругиеособенности, которые будут подробно рассмотрены в следующих главах.

Статья: Охранные предприятия: бухгалтерский учет и налогообложение ("Консультант Бухгалтера", 2000, N 2)

(C) сайт. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Как вести бухучет в охранных предприятиях, применяющих УСН?

Ответ

В бухгалтерском учете выручка от оказания охранных услуг отражается проводкой: Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1. Себестоимость услуг формируется на счете 20 «Основное производство». Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство» проводкой: Дебет 90-2 Кредит 20.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Бухучет

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана* ( и ПБУ 9/99, ).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это* (ст. , ГК РФ).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком* ( и ПБУ 9/99, ).

Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту . При этом делайте проводку:*

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки:*

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)»
– зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета , ).

Расходами будут:*

• себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
• расходы на продажу.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита «Основное производство»:*

Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, выручку от реализации уменьшите на расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) (). При этом учитывайте только те расходы, которые поименованы в статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Такими расходами могут быть, в частности:*

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
• затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, и т. д.

2.Статья: Частные охранные предприятия

Лицензирование

Охранная деятельность возможна только по разрешению ОВД (ст. 1 и 11 Закона № 2487-1 и подп. 79 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»). В вопросах получения лицензии руководствуются Положением о лицензировании частной (негосударственной) охранной деятельности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14.08.2002 № 600* (далее - Положение).

Договор на охранные услуги

Согласно статье 1 Закона № 2487-1 охранные услуги предоставляются по возмездному договору.* Роль этого документа во взаимоотношениях, когда речь идет о безопасности, трудно переоценить. В нем должны быть закреплены положения, на которые стороны станут опираться в спорных ситуациях, а они здесь бывают очень серьезными. Примем во внимание еще и тот факт, что ОВД тщательно контролируют охранные предприятия и из-за отсутствия такого документа их деятельность может быть приостановлена.

Договор между охранным предприятием и клиентом является разновидностью договора возмездного оказания услуг и оформляется согласно главе 39 ГК РФ*.

Налоговый учет

Организации, занимающиеся охранной деятельностью и применяющие упрощенную систему, руководствуются общими правилами учета. Они отражают доходы от реализации и внереализационные доходы согласно статьям 249 и 250 НК РФ и не признают доходы, указанные в статье 251 НК РФ. Обратим внимание лишь на момент учета облагаемых доходов. Иногда охранные услуги оплачиваются авансом, а по кассовому методу, единственно возможному при упрощенной системе (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), предоплата, как и любые поступления, отражается в день, когда деньги получены в кассу или на расчетный счет*.

Некоторые затраты охранных предприятий типичны для любой организации (на аренду помещений, зарплату сотрудникам, коммунальные услуги и т. д.). Из них учитываются только те, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Об учете обычных расходов мы не раз писали, а сейчас остановимся на характерных для охранной деятельности.

Стоимость оружия, патронов и специальных средств

Оружие и спецсредства*, за которые уплачено больше 20 000 руб., являются основными средствами. Расходы на их покупку признают согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и списывают равными долями поквартально в течение налогового периода после ввода в эксплуатацию* (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость, равную 20 000 руб. и меньше, отражают как материальный расход (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) сразу после оплаты и ввода снаряжения в эксплуатацию. Затраты на покупку неамортизируемого имущества указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, согласно которой при упрощенной системе определяется состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость патронов уменьшит налоговую базу после передачи их в эксплуатацию* (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).